Специальный налоговый режим
Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.
Какие виды специальных налоговых режимов существуют?
К специальным налоговым режимам относятся:
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• патентная система налогообложения.
Какие преимущества имеет УСН как специальный налоговый режим?
Во-первых, применение УСН освобождает от уплаты ряда налогов. В частности, организации в общем случае освобождены от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; налога на добавленную стоимость (за исключением таможенного НДС). Иные налоги организации уплачивают в установленном порядке.
Во-вторых, налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в книге учета доходов и расходов.
В-третьих, налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода - календарного года.
Какие ограничения установлены на применение УСН?
Доходы организации за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСНО, не должны превышать 45 млн.рублей. Установлен прямой запрет на применение УСНО, не вправе применять:
• банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, нотариусы, адвокаты);
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации, занимающиеся игорным бизнесом;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей.
• организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСНО в установленные сроки.
Как можно перейти на УСНО?
Переход на УСНО осуществляется добровольно на основании заявления, подаваемого в налоговый орган по месту учета.
Возможны следующие варианты перехода на УСНО:
• сначала очередного календарного года. Заявление подается не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения;
• с момента создания организации. Заявление должно быть подано не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в на-логовом органе;
• с начала того месяца, с которого организации и индивидуальные предприниматели, перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.
Какой выбрать объект налогообложения?
Налогоплательщики самостоятельно выбирают объект налогообложения:
1. "Доходы", когда налог платится с полученных доходов от реализации и внереализационных доходов.
Положительные стороны этого режима:
• во-первых, учитывать нужно только полученные доходы, подтверждать понесенные расходы не надо;
• во-вторых, ставка налога невелика - 6%.;
• а в-третьих, уплачиваемый в бюджет налог при УСНО уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму исчисленных и уплаченных за тот, же период страховых взносов в ПФР и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
2. "Доходы за вычетом расходов", когда налог платится с разницы между всеми полученными доходами и понесенными расходами.
Достоинство этого режима в том, что можно учесть реально понесенные расходы, а ставка налога (10%) меньше, чем ставка налога на прибыль (20%).
Как перейти на уплату ЕНВД?
С 2013 г. применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является обязательным. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление по установленной форме в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД
Преимущества применения ЕНВД?
Главным плюсом применения ЕНВД являются:
• освобождение от уплаты ряда налогов: налога на прибыль, налога на имущество, НДС. Данное правило действует только в отношении доходов и имущества, связанных с ведением «вмененной» деятельности;
• стабильность базовой доходности, наличие корректирующих коэффициентов, один из которых учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности (К2);
• сумма ЕНВД уменьшается: на сумму страховых взносов с выплат своим работникам, но не более чем на 50 %;
• предприниматели не производящие выплаты наемным работникам, уменьшают ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без ограничения;
• налогоплательщики ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ.
В отношении каких видов деятельности можно применять ЕНВД?
Систему налогообложения в виде ЕНВД можно применять в отношении:
• оказания бытовых и ветеринарных услуг;
• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• предоставления во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и др.
Ограничения для применения ЕНВД?
Организации (предприниматели) не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в случаях, если:
• деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества, в рамках договора доверительно¬го управления имуществом
• деятельность осуществляется налогоплательщиком, который относится к категории крупнейших.
• организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий кален¬дарный год превышает 100 человек.
• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такие услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений
• организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Можно ли в отношении одного или нескольких магазинов применять систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении остальных магазинов - УСН?
ЕНВД платят только по определенным видам деятельности. Упрощенная система налогообложения применяется в отношении всей предпринимательской деятельности в целом. УСН разрешено совмещать с другими режимами налогообложения. ЕНВД тоже можно совмещать с УСН, но только по тем видам деятельности, которые не облагаются единым налогом на вмененный доход.То есть по одному и тому же виду деятельности применять одновременно УСН и ЕНВД нельзя.
Что представляет собой патентная система налогообложения ?
Патентная система налогообложения введена для индивидуальных предпринимателей. Переход на нее является добровольным, она может совмещаться с иными режимами налогообложениями, кроме ЕНВД. Данный патент выдается налоговым органом на период от 1 месяца до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. Заявление на выдачу патента необходимо подать в Инспекцию по месту регистрации предпринимателя.
Заявление на выдачу патента должно быть подано не позднее 10 ра-бочих дней до начала применения данного режима.
А какие преимущества патентной системы?
Существенным плюсом патентной системы является наиболее легкий способ ведения налогового учета, а также отсутствие необходимости подавать налоговые декларации, необходимо при этом вести книгу учета доходов и расходов. А также преимуществом патентной системы налогообложения является низкая ставка налога (6%) по сравнению с другими режимами налогообложения.
Одна треть уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, оставшиеся две трети - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
Какие минусы патентной системы?
Патентная система налогообложения на основе патента применяется только индивидуальными предпринимателями, для организаций она не предусмотрена. Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель имеет право выбора срока действия патента, он обязан зарегистрироваться и платить взносы в Пенсионный фонд. При патентной системе налогообложения сумма патента не уменьшает сумму страховых платежей, она является фиксированной.
Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСХН?
Плательщики ЕСХН представляют налоговую декларацию один раз в год по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следую-щего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели представляют декларацию по месту своего жительства.
Является ли отсутствие доходов у индивидуального предприни¬мателя, отчитывающегося по единому сельскохозяйственному налогу причиной снятия с учета?
Если у вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедшего на уплату ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствуют доходы, это не повлечет утрату права применения указанного спецрежима. Данная поправка вносится с целью стимулирования сельскохозяйственных компаний, многие из которых не могут сразу воспользоваться преимуществами спецрежима, поскольку доход от такой деятельности не всегда возможно получать с первых дней ее осуществления.
Какие требования применяются к индивидуальным предпринимателям, которые прекращают деятельность по единому сельскохозяйственному налогу?
Для сельхозтоваропроизводителей, прекращающих деятельность, в отношении которой применялась уплата ЕСХН, вводится обязанность уведомлять об этом налоговый орган. Для таких налогоплательщиков будут установлены специальные сроки уплаты налога и подачи декларации - не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность.
Подробную информацию по выбранному режиму налогообложения можно получить непосредственно в налоговой инспекции, а также воспользовавшись электронными сервисами на Интернет-сайте Федеральной налоговой службы: www.nalog. ги.: «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами», где можно узнать официальную позицию ФНС России о порядке заполнения налоговых деклараций, исчислении и уплате налогов, согласованную с Минфином России; сервисе «Создай свой бизнес», где предложена интерактивная пошаговая инструкция для начинающих предпринимателей и сервисе «Часто задаваемые вопросы», где собрана база ответов на самые актуальные вопросы налогоплательщиков.
Также ФНС России открыла для налогоплательщиков бесплатный общефедеральный телефонный номер единого Контакт-центра - 8-800-222-22-22. Этот номер доступен для жителей всех регионов Российской Федерации.
Обратившись по телефону в Контакт-центр, налогоплательщики могут получить информацию по вопросам, связанным с налогообложением: о сроках уплаты имущественных налогов, процедурах государственной регистрации, порядке получения имущественных и со-циальных вычетов, возможностях электронных сервисов ФНС России, графике работы инспекций и др.
В распоряжении операторов единого Контакт-центра - Единая федеральная база данных «Вопрос-Ответ», которая содержит более 120 тысяч постоянно актуализируемых ответов на часто задаваемые вопросы. Как показывает практика, больше всего налогоплательщиков интересуют вопросы порядка государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - 40%; декларирования доходов физическими лицами - 25%, порядка и сроков уплаты имущественных налогов физических лиц - 20%; справочная информация о налоговых органах - 15%
Единый Контакт-центр ФНС России обслуживает налогоплательщиков в установленные рабочие часы с учетом часовых поясов. В остальное время он работает в режиме автоинформатора.
В Контакт-центре осуществляется постоянный мониторинг количества звонков, занятости операторов, продолжительности ответа, который позволяет эффективно распределить нагрузку между специалистами.
07.04.2017
